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Así funciona la declaración de la Renta de una persona fallecida: obligaciones, plazos y derecho a la devolución de los herederos
Cuando muere un familiar, lo que menos te apetece es tener que lidiar con la burocracia, pero los días y las semanas posteriores al fallecimiento, el papeleo se te echa encima inexorablemente: certificado de defunción, notario, banco, Registro de Últimas Voluntades… Y ahí, escondido entre todo eso, aparece un trámite que casi ninguna familia tiene previsto y que, sin embargo, es obligatorio: la declaración de la Renta de una persona fallecida.
Estamos hablando de una obligación legal que recae sobre los herederos, y que además puede convertirse en un derecho a cobrar dinero si el resultado sale a devolver.
Entender bien cómo funciona la declaración de la Renta de una persona fallecida ahorra disgustos, evita sanciones que se podrían haber esquivado con un poco de información y, en no pocos casos, permite recuperar cantidades que de otro modo se quedarían durmiendo el sueño de los justos en algún cajón de la Agencia Tributaria.
Por qué hay que presentar la declaración de la Renta de una persona fallecida
El IRPF es, por naturaleza, un impuesto personalísimo: se pega a las personas que obtienen rentas como si fuese su sombra.
De ahí que cuando una persona fallece, la ley no borra de un plumazo sus obligaciones pendientes con Hacienda; simplemente las traslada a quienes le suceden.
Y lo dice sin rodeos el artículo 39.1 de la Ley General Tributaria: «a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos». Por eso, si tu padre, tu madre o cualquier familiar obtuvo rentas del trabajo, cobró un alquiler o tenía inversiones antes de morir, esas rentas hay que declararlas igualmente, aunque la persona que generó las rentas ya no esté.
Eso sí, es importante apuntar que la propia norma contempla una excepción a la regla general de que las obligaciones tributarias se transmiten a los herederos: «en ningún caso se transmitirán las sanciones». Por lo que los herederos no tienen que asumir el pago de sanciones tributarias impuestas a una persona fallecida.
¿Cuál es el periodo impositivo a tener en cuenta en la declaración de la Renta de una persona fallecida?
Esta cuestión genera bastante confusión entre los herederos, de ahí que sea fundamental aclararla. En estos casos, el periodo impositivo no se estira hasta el 31 de diciembre, como sucede con cualquier contribuyente vivo, sino que se corta en seco, justo el día del fallecimiento.
El impuesto se devenga esa misma fecha, y ese corte es precisamente el que marca qué ingresos entran en la declaración de la Renta de una persona fallecida y cuáles se quedan fuera, por corresponder ya a un tiempo en el que esa persona había dejado de ser sujeto pasivo del impuesto.
Y ojo, porque esta obligación no depende de que los herederos hayan aceptado ya, con papeles y firmas, la herencia. Basta con haber sido llamado a la sucesión para cargar con la responsabilidad fiscal correspondiente, salvo que más adelante se repudie la herencia; en ese caso, y solo en ese caso, se pierde la condición de sucesor a efectos tributarios.
Cómo es el proceso para hacer la declaración de la Renta de una persona fallecida: modalidad individual y quién firma
A diferencia de lo que muchos herederos dan por hecho, la declaración de la Renta de una persona fallecida no admite la modalidad conjunta. Esta especificidad puede afectar al viudo o la viuda al contradecir la costumbre de toda una vida de tributar en pareja.
Es decir, la declaración de la Renta de una persona fallecida hay que presentarla siempre en la modalidad individual, integrando solo las rentas que el causante obtuvo hasta el día de su muerte. No cabe mezclarlas con las del cónyuge que sigue vivo, por mucho que llevaran décadas declarando juntos.
En la práctica, son los herederos quienes rellenan y presentan esa declaración en nombre del fallecido, usando su NIF y sus datos fiscales. La Agencia Tributaria, consciente de que el titular no puede identificarse con certificado digital ni con Cl@ve, pone a disposición de los sucesores distintos servicios de ayuda y sistemas de identificación pensados justamente para estas situaciones.
El plazo general para presentar la declaración de la Renta de una persona fallecida coincide, además, con el de la campaña de la Renta del ejercicio en curso, salvo que el fallecimiento obligue a reajustar esos plazos habituales.
Si de esa declaración de la Renta de una persona fallecida sale una cantidad a pagar, los herederos deben afrontarla con cargo al caudal hereditario, como una deuda más de las que deja el fallecido.
Pero si el resultado de la declaración de la Renta de una persona fallecida es a devolver entra en juego un mecanismo específico que conviene conocer con detalle, porque aquí nada es automático.
El derecho de los herederos a cobrar si la declaración sale a devolver
Si al presentar la declaración de la Renta de una persona fallecida el resultado sale a devolver, ese dinero no se esfuma ni queda en el limbo, aunque el trámite se resuelva meses después del fallecimiento. Los herederos tienen derecho a reclamar la devolución del IRPF. Eso sí, el trámite exige un paso adicional que la Agencia Tributaria no hace de oficio; hay que pedirlo expresamente.
Una vez presentada la declaración con solicitud de devolución, toca tramitar de forma explícita el pago a herederos, ya sea por internet, aportando el código seguro de verificación de la declaración a través del registro electrónico, ya sea de forma presencial. Para facilitar este paso, la Agencia Tributaria recomienda utilizar el modelo H-100, el impreso de «Solicitud de pago de devolución a herederos», disponible en su sede electrónica. Es un formulario voluntario, no obligatorio, pero simplifica muchísimo la tramitación porque reúne de golpe toda la información que Hacienda necesita para identificar a quién debe pagar.
Qué documentación se necesita para cobrar la devolución
La documentación que se exige para cobrar la devolución derivada de la declaración de la Renta de una persona fallecida cambia según el importe en juego, así que conviene tenerla localizada antes de ponerse manos a la obra, para no ir acumulando retrasos innecesarios.
Para devoluciones iguales o inferiores a 2.000 euros, hace falta:
- El certificado de defunción.
- El libro de familia o el registro electrónico equivalente.
- El certificado del Registro de Últimas Voluntades y el testamento —solo si figura en dicho certificado— o, en su defecto, el acta notarial de declaración de herederos.
Si hay un único heredero, basta con un certificado bancario que acredite la titularidad de una cuenta a su nombre. Si hay varios y se quiere concentrar el cobro en uno solo, hace falta además la autorización escrita y firmada del resto, junto con fotocopia de su DNI.
Cuando la devolución supera los 2.000 euros, se suma un requisito más: el justificante de haber declarado esa cantidad en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Y si el cobro se quiere centralizar en un único heredero, ya no basta con una simple autorización firmada: hace falta poder notarial que le habilite expresamente para percibir la devolución.
En ambos tramos, eso sí, si el importe se reparte entre todos los herederos, es suficiente con un certificado bancario de una cuenta a nombre de todos ellos.
Qué ocurre cuando la herencia está yacente
Hasta ahora hemos partido de la base de que ya hay herederos que han aceptado la herencia. Pero no podemos perder de vista uno de los escenarios más frecuentes, y también de los más confusos: el de la herencia yacente. Es decir, ese periodo, a veces de meses, en el que el patrimonio del fallecido ya no tiene un titular vivo, pero tampoco ha sido formalmente adjudicado a nadie, porque los herederos aún no han aceptado la herencia.
Durante ese tiempo suspendido, la herencia yacente funciona como una entidad sometida al régimen de atribución de rentas: no tributa ella misma, ni en el IRPF ni en el Impuesto sobre Sociedades, pero las rentas que va generando sí se reparten fiscalmente entre quienes están llamados a suceder. Es un poco como una casa vacía donde el contrato de electricidad sigue vigente: nadie vive ahí ni hace uso de la electricidad, pero el gasto sigue corriendo.
El Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre este punto en una sentencia de 2026 que merece la pena conocer, porque resuelve un caso especialmente delicado: el de los herederos a término, esos que el testamento designa pero que, por una condición temporal impuesta por el propio fallecido en su testamento, todavía no pueden aceptar ni adquirir la herencia.
El TS concluyó que la condición de heredero, a efectos fiscales, no exige haber aceptado ya civilmente la herencia. Basta con haber sido instituido heredero desde el fallecimiento para quedar sujeto al régimen de atribución de rentas. De lo contrario, razona el Alto Tribunal, ese régimen se quedaría vacío de contenido, porque las herencias yacentes no son contribuyentes directos de ningún impuesto sobre la renta. Es un criterio que conviene tener muy presente cuando la declaración de la Renta de una persona fallecida se cruza con una sucesión que, por el motivo que sea, tarda en resolverse.
Y hay un detalle práctico que alivia bastante el trámite: cuando se solicita, dentro de la declaración de la Renta de una persona fallecida, la devolución del IRPF y la herencia yacente está debidamente identificada, la normativa prevé una solución sensata. La devolución se reconoce y se abona directamente a la herencia yacente, sin necesidad de acreditar de antemano el porcentaje que corresponde a cada heredero. Fuera de ese supuesto concreto, sí hay que justificar esa proporción para que Hacienda reparta el pago como corresponde.
Hacer la declaración de la Renta de una persona fallecida es una gestión que conviene no dejar pasar
Al final, la declaración de la Renta de una persona fallecida es, a la vez, una obligación y una oportunidad, y conviene mirarla con esas dos caras a la vista.
Obligación, porque la ley responsabiliza a los herederos de las deudas fiscales pendientes del causante (que no de sus sanciones), tanto si ya han aceptado formalmente la herencia como si aún no lo han hecho. Y oportunidad, porque cuando el resultado sale favorable, ese dinero pertenece a la familia y puede reclamarse siguiendo un procedimiento reglado, con el modelo H-100 como principal aliado y una documentación que, aunque parezca exhaustiva a primera vista, resulta perfectamente asumible si se prepara con calma y sin prisas.
Conocer estos plazos, los matices de la herencia yacente y los criterios que ha ido fijando el Tribunal Supremo permite afrontar este trámite sin sobresaltos, justo en un momento en el que lo último que necesita una familia es enfrentarse a la Agencia Tributaria a ciegas, sin saber por dónde empezar. De ahí que sea fundamental contar con el asesoramiento de abogados y asesores especializados en fiscalidad.
